Từ ngày 1/7/2025, một thay đổi quan trọng trong chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) sẽ chính thức có hiệu lực, tác động trực tiếp đến hoạt động kế toán và tài chính của doanh nghiệp. Thay đổi này đòi hỏi doanh nghiệp phải rà soát lại toàn bộ quy trình mua hàng, thanh toán và hạch toán thuế đầu vào nếu không muốn bị loại chi phí hoặc truy thu thuế trong quá trình kiểm tra sau này. Cùng Monday VietNam cập nhật thông tin chi tiết qua bài viết sau đây.
Quy định hiện hành về điều kiện khấu trừ thuế GTGT
Tại điểm b, Khoản 2, Điều 12 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6, Điều 1 Luật Thuế Giá trị gia tăng sửa đổi 2013 về khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau: “Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng”
Tuy nhiên, đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20 triệu đồng (mỗi lần mua), doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Quy định mới về khấu trừ thuế GTGT
Theo Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, kể từ ngày 01/07/2025, điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chỉ ngoại trừ trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ, được quy định chi tiết trong Nghị định hướng dẫn thi hành) cụ thể như sau:
a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.”
Như vậy, quy định mới này này áp dụng đối với tất cả hóa đơn không xét giá trị bao nhiêu và đã không còn trường hợp loại trừ giá trị dưới hai mươi triệu đồng với hàng hoá, dịch vụ.
Với những quy định mới về yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp cần chủ động cập nhật và bám sát vào các hướng dẫn thực hiện từ phía các Cơ quan thuế quản lý để có phương án chủ động trong việc mua vào hàng hóa, dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Điều này vừa đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, vừa đảm bảo được ghi nhận chi phí đầu vào, khấu trừ thuế hợp pháp.
